Расчет при увольнении на пенсию. Что такое единовременная выплата из накопительной пенсии пенсионерам. Право на дополнительные выплаты

Не каждый работодатель согласен, чтобы в штате предприятия работали пенсионеры, и хотя у людей преклонного возраста есть большой опыт, от них часто стараются избавиться. Между тем, законодательство напрямую запрещает такую дискриминацию, предоставляя пожилым людям такие же права, как и остальным сотрудникам компании. Перед увольнением пенсионера в 2018 году директору компании следует хорошо изучить законодательство по этому вопросу (или подать онлайн-заявку на юридическую консультацию), для того, чтобы избежать нарушений и штрафов от трудовой инспекции.

Является ли пенсионный возраст причиной увольнения

Распространена точка зрения, что достижение пенсионного возраста является причиной для увольнения сотрудника «на заслуженный отдых», но это совсем не так. Согласно российскому законодательству, для мужчин срок выхода на пенсию в 2018 году составляет 60 лет, для женщин – на 5 лет меньше (при этом возможен и досрочный характер назначения таких социальных выплат), но ничто не запрещает им продолжать трудиться. Если работодатель пытается уволить пенсионера без его согласия, объясняя это возрастными рамками, то трудовая инспекция быстро восстановит справедливость.

Согласно законодательным нормам, увольнение пенсионера в 2018 году не отличается от прекращения договорных отношений с другими категориями работников. На трудящегося человека после наступления пенсионного возраста продолжают распространяться все нормы Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), но при этом государством предусмотрен ряд послаблений, облегчающих процесс работы и ухода на заслуженный отдых. Например, гарантированный внеочередной отпуск до 14 дней без сохранения заработной платы и увольнение без двухнедельной отработки.

Нормативно-правовая база

Для того, чтобы увольнение пенсионера в 2018 году проходило без нарушений, работодателю необходимо хорошо знать законодательные требования. В зависимости от конкретной ситуации эти нормы будут регулироваться:

Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;
Федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»;
Статьями 80, 81 ТК РФ.

Заключение срочных договоров

Такой вид рабочих отношений имеет четко определенные временные рамки (до 5 лет согласно статье 59 ТК РФ), определенные сроком, который установлен в договоре. Подобный договор удобен работодателю, ведь он упрощает процедуру прекращения трудовых отношений, не требует выплаты выходного пособия и легко используется как средство дискриминации по возрасту.

Устраиваясь на работу, человек заинтересован, чтобы рабочие отношения устанавливались на долгий срок. Заключение срочного договора будет удобным способом избавления от сотрудника-пенсионера, который не будет хорошо защищен социально и законодательно, вот почему такая форма трудовых отношений допустима только при условии добровольного согласия устраивающегося на работу. При этом работодателю следует знать, что неправомерное заключение срочного договора легко обжалуется в судебном порядке, опираясь на статью 77 ТК РФ.

Права работающего пенсионера

Согласно российскому законодательству, сотрудник пенсионного возраста никак не ограничивается в правах по сравнению с другими работниками, наоборот – он имеет определенное превосходство, которое должно учитываться при уходе. К числу таких преимуществ относится отсутствие отработки и возможность получения пенсионного обеспечения при продолжении рабочей деятельности.

Льготы и преимущества

В соответствии с действующим законодательством, работающий пенсионер имеет больше возможностей, по сравнению со своими коллегами. Это такие преимущества, как:

Возможность расторжения контракта, не предупреждая об этом работодателя за две недели, если причиной является выход на заслуженный отдых. Это определяется статьей 137 ТК РФ и снимает вопросы типа «Может ли пенсионер уволиться без отработки?», которые могут возникнуть у отдела кадров предприятия.
Право на получение пенсии (но пока человек работает, эта категория выплат не подвергается ежегодной индексации).
Получение дополнительного 14-дневного отпуска за свой счет.

Как уволить пенсионера в 2018 году

Для работника кадровой службы увольнение пенсионера в 2018 году, точно так же, как и в предыдущие годы, должно опираться на законодательные нормы. При этом не допускается прекращение трудовых отношений с ущемлением прав работника из-за его возраста – это будет расценено судом как дискриминация. В соответствии с действующим российским законодательством, возможны следующие варианты расторжения отношений:

по собственному желанию;
по инициативе работодателя;
по соглашению сторон.

По собственному желанию

Уход по собственному желанию работника пенсионного возраста не отличается от прекращения рабочих отношений с другими сотрудниками, за исключением того, что такой работник избавлен от двухнедельной отработки. Для этого подготовленное заявление должно содержать указание, что трудовые отношения расторгаются по причине выхода на пенсию. Если потом лицо пенсионного возраста снова устроится на работу, то при следующем прекращении отношений с работодателем, этой льготы для него уже не будет – согласно ТК РФ, она предоставляется только один раз.

Свои особенности имеет увольнение пенсионера в 2018 году для материально ответственных лиц. Прекращение рабочей деятельности при этом случае подразумевает инвентаризацию и передачу вверенного имущества преемнику или работодателю, и увольняющийся человек должен заблаговременно (за две недели) предупредить руководителя. Делается это с помощью заявления.

По инициативе работодателя

Хотя законодательство не разрешает увольнение пенсионера в 2018 году по причине достижения соответствующего возраста, есть другие варианты прекращения рабочих отношений по инициативе работодателя. К числу законодательно разрешенных случаев относится расторжение контракта:

по причине ликвидации предприятия или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя;
из-за сокращения штата;
при несоответствии работника занимаемой должности;
в случае нарушения внутреннего распорядка или хищения имущества.

Первые две причины являются самыми распространенными. При желании/необходимости сократить работника по инициативе работодателя или уволить его из-за ликвидации организации, отдел кадров обязан уведомить об этом сотрудника за два месяца. Расторжение контракта по сокращению предусматривает изменение штатного расписания организации, где прежняя должность должна отсутствовать. Работодателю нужно знать, что сокращение штата нельзя использовать как способ избавления от пенсионеров – за это директора могут привлечь к административной ответственности.

Еще одно обязательное условие – при увольнении пенсионера в 2018 году по сокращению штата или ликвидации предприятия, бухгалтерия обязана произвести работнику все необходимые по закону выплаты. Сюда относится выплата двухмесячного оклада и компенсация за неиспользованный отпуск. Как вариант, при сокращении штата работнику предлагается другая должность. При согласии сотрудника, он не увольняется, а переводится на эту специальность.

Если увольнение работающего пенсионера в 2018 году происходит из-за несоответствия занимаемой должности, то это решение должно подкрепляться соответствующей документацией. К ней относится:

заключение медкомиссии об изменении состояния здоровья, исключающее возможность исполнения рабочих обязанностей (медосмотр необходим вне зависимости от того, является сотрудник инвалидом или нет);
документально зафиксированный низкий уровень квалификации, обнаруженный при профессиональной переаттестации.

Нарушение внутреннего распорядка (например, появление на рабочем месте нетрезвым,) или материальный вред организации (например, хищение имущества), законодательно рассматриваются как причины для разрыва трудового договора. При этом случае, происшествие должно быть оформлено соответствующим образом – подготовлен акт и получены письменные разъяснения от виновного сотрудника. На основании этих документов, директор должен принять решение и издать соответствующий приказ.

По соглашению сторон

Увольнение пенсионера в 2018 году по соглашению сторон должно происходить согласно статье 77 Трудового кодекса РФ, при этом, инициатором может выступать как работодатель, так и сам сотрудник. В зависимости от причин, к преимуществам этой формы прекращения трудовых отношений можно отнести:

возможность отсутствия в заявлении причины прекращения трудовых отношений;
благоприятная альтернатива разрыву трудового договора по вине сотрудника, «неиспорченная» трудовая книжка;
продление непрерывного стажа еще на 1 месяц;
возможность получения более приемлемых условий (размера компенсации и др.), чем при увольнении «по собственному желанию».

В каких случаях отработка является обязательной

Хотя, согласно российскому законодательству (статья 80 Трудового кодекса РФ), увольнение пенсионера в 2018 году не предусматривает двухнедельной отработки, существуют исключительные случаи. К ним относятся ситуации прекращения рабочих отношений:

по соглашению сторон, когда требуется найти нового сотрудника на освободившееся место;
если уходящий на отдых сотрудник-пенсионер является материально ответственным лицом, и требуется инвентаризация с передачей дел;
когда работник уже один раз воспользовался правом на льготное увольнение без отработки.

Порядок увольнения пенсионеров по собственному желанию

Хотя такая форма прекращения трудовых обязательств является самым частым случаем у работодателей, увольнение пенсионера требует внимания как от кадровых служб предприятия, так и от самого сотрудника. Для того, чтобы правильно выйти на отдых, работнику нужно:

Определить дату прекращения трудовых отношений и написать заявление, указав дату окончания работы и формулировку – «в связи с выходом на пенсию». Ситуация может потребовать отработки (например, для инвентаризации), необходимо учитывать это при расчетах, чтобы дополнительный срок на работе не стал сюрпризом.
Заявление вручается работодателю (лучше с подписью о получении на втором экземпляре документа). Директор может потребовать приложить к заявлению копию документов (например, пенсионного удостоверения) – трудовое законодательство нигде не говорит о такой обязанности увольняющегося сотрудника, поэтому выполнение этого требования остается на его усмотрение.
Директор должен издать соответствующий приказ, расторгающий трудовые отношения с указанной даты.
Ко времени прекращения трудовых отношений бухгалтерия производит расчет всех необходимых выплат.
В последний день работы увольняющийся сотрудник получает расчет и трудовую книжку. В ряде случаев, деньги могут перечислить не в последний день, а чуть позднее – при получении зарплаты другими работниками.

Как правильно составить заявление

Хотя не существует законодательно установленной формы заявления,в нем обязательно должны быть отражены некоторые моменты. К ним относятся:

Фамилия и инициалы руководителя организации и его должность.
Фамилия и инициалы подающего заявление, его должность с указанием подразделения.
Слово «Заявление» по центру.
Текст с указанием даты прекращения трудовых отношений.
Если работник претендует на получение льготы – отсутствие двухнедельной отработки, то он должен указать причину прекращения трудовых отношений – «в связи с выходом на пенсию».
Завершается заявление датой написания и подписью.

Какие выплаты положены

При увольнении пенсионера в 2018 году ему положен ряд выплат и компенсаций – часть из них является обязательной по закону, но есть и платежи, целиком зависящие от работодателя. Прекращая трудовые отношения, сотрудник обязан получить:

зарплату за отработанное время без образования задолженности со стороны работодателя;
компенсацию за неиспользованный отпуск (рассчитывается бухгалтерией исходя из среднедневного дохода).

Право на дополнительные выплаты

Помимо обязательных по закону перечислений, выплаты при увольнении на пенсию могут устанавливаться и самим работодателем (например, сюда относится дополнительное пособие за выход на пенсию, размер которого никак не регламентируется законом). Но есть и дополнительные выплаты, установленные ТК РФ, которые работник получает при увольнении по сокращению штатов или ликвидации организации – это пособие в размере двух месячных окладов (если сотрудник был занят на сезонной работе, компенсационная выплата будет меньше).

Правила увольнения пенсионеров при сокращении штата в 2018 году

При сокращении штатов предприятия люди пенсионного возраста увольняются на общих основаниях. При этом не является правомерным мнимое сокращение, направленное на то, чтобы оформить уход пенсионера с наименьшими потерями для организации – прежняя должность должна удаляться из штатного расписания, чтобы на это место нельзя было взять нового сотрудника. Директору необходимо придерживаться следующего порядка действий:

Объявление работнику (под подпись) об изменениях в штатном расписании за два месяца до увольнения.
Подготовка приказа об изменении штатного расписания из-за сокращения определенных должностей.
Определение, может ли сотрудник занимать другие свободные должности на предприятии (в некоторых случаях это прописывается в трудовом договоре как льгота, при наличии большого стажа работы на предприятии). В случае согласия сотрудника, процедура увольнения заменяется переводом на новую должность. Предложение о новой работе делается в письменной форме – если условия не устраивают работника, он может от них отказаться, что возвращает процесс к оформлению процедуры увольнения.
Расчет всех необходимых работнику выплат в соответствии с ТК РФ (зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск, пособия в размере двухмесячного оклада). При наличии в организации дополнительных пособий для уходящих на заслуженный отдых, их тоже добавляют в общую сумму.

Пособия и компенсации согласно ТК РФ

Уход на заслуженный отдых подразумевает полный расчет с сотрудником. В последний рабочий день при сокращении штатов ему должны выплатить:

Заработную плату за отработанное время в текущем месяце.
При наличии неиспользованного отпуска – компенсацию за него.
Пособие в размере двухмесячного оклада. В некоторых случаях выплата производится и за третий месяц (например, при содействии биржи труда – согласно Письму Минфина № 03-03-04/1/123 от 30.11.2005, центры занятости населения не имеют права отказывать лицам пенсионного возраста в выдаче справок об отсутствии необходимых вакансий).
Дополнительные пособия, не предусмотренные ТК РФ – их выплата будет регулироваться внутренними нормативными актами.

В каких случаях размер компенсационного пособия составляет 2х-недельный заработок

В определенных случаях трудовое законодательство предусматривает сокращенный размер компенсационных выплат при увольнении. Пособие в размере двухнедельного оклада выплачивается в ситуациях:

если работа сотрудника имела сезонный характер;
если с его стороны есть отказ от перевода в другую организацию по соглашению между работодателями.

Особенности выплаты компенсаций работникам Крайнего Севера

Статья 318 Трудового кодекса Российской Федерации декларирует государственные гарантии для работающих на Крайнем Севере (и приравненных к нему территорий закрытых административных образований и районов из специального перечня) в случае увольнения по сокращению штата или ликвидации организации. В этом случае увольняемые сотрудники получают право на выплаты в размере оклада на период трудоустройства, но не больше шести месяцев.

Видео

;

Чтобы понять, какие выплаты положены сотруднику при увольнении по причине выхода на пенсию, необходимо внимательно ознакомиться с трудовым договором , который работодатель обязан был предоставлять при приеме на работу. Также ряд выплат, предусмотренных трудовым законодательством, работодатель обязан провести. В некоторых организациях на основании внутренних приказов существуют дополнительные премии и компенсации, которые работодатель готов предоставлять сотрудникам по своему желанию.

К обязательным выплатам относится :

заработная плата, не выплаченная за отработанное время;
компенсации за неиспользованный отпуск при наличии стажа работы в данной организации не менее 11 месяцев;
доплаты, надбавки и премии, если они предусмотрены в данной организации;
прочие задолженности со стороны работодателя (сюда входят командировочные, подотчетные и прочие выплаты);
выходное пособие при увольнении по одной из причин, указанных в статье 178 ТК РФ.
Так как увольнение при выходе на пенсию происходит по собственному желанию сотрудника, то данный вид материальной компенсации не выплачивается работодателем, так как не входит в перечень обязательных выплат.

Выходное пособие - что это такое?

Выходное пособие - это дополнительная выплата уволенному специалисту, которая предоставляется ему в последний рабочий день. Данная финансовая поддержка может быть предоставлена только сотрудникам, с которыми работодатели разрывают трудовые отношения по ряду причин . К ним относятся:

сокращение в связи с изменением технологических условий труда;
призыв работника на военную службу;
ликвидация организации;
отказ сотрудника от перевода на другую работу, при наличии медицинских показаний, которые подтверждены справкой;
восстановление сотрудника, ранее занимавшего эту должность;
признание работника полностью недееспособным на основании медицинской экспертизы;
при отказе работника переезжать в другую местность, при смене территориального местонахождения организации;
отказ сотрудника продолжать трудовую деятельность по причине изменения условий договора;
при отсутствии документа об образовании, который будет требоваться для продолжения работы в данной должности;
в связи с лишением права заниматься трудовой деятельностью по приговору суда.

Выплачивается ли при увольнении в связи с выходом на пенсию

Для пенсионеров, как и для остальных граждан выходное пособие предоставляется на общих основаниях. Каких-либо исключений для лиц, увольняющихся по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, законодательно не предусмотрено .

Но согласно части 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ подобные пособия могут предусматриваться трудовым договором либо внутренними нормативными актами на самом предприятии. Подобные выплаты предоставляются по инициативе работодателя и не регулируются на законодательном уровне.

Таким образом внутренними распоряжениями в организации может быть установлено любое количество мер материальной поддержки без ограничений. Однако данный вид помощи будет являться скорее поощрением за выполненную работу, а не выходным пособием, предусмотренным государством.

При увольнении по сокращению штатов

При увольнении по сокращению штатов сотруднику положены выплаты, предусмотренные законодательством РФ. К ним относятся:

выходное пособие, которое выплачивается в размере среднемесячного заработка;
средний заработок, на период трудоустройства. Пособие выплачивается не более двух месяцев;
дополнительная денежная компенсация при увольнении до истечения срока в два месяца предупреждения о сокращении.

Помимо этого, в день увольнения работнику выплачиваются положенные ему заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск.

Также выходное пособие выплачивается сотруднику в размере равном двухнедельному среднемесячному заработку при расторжении договора в следующих случаях:

отказом сотрудника от перевода на иную работу по состоянию здоровья при наличии соответствующего медицинского заключения;
призывом на военную службу;
восстановлением в должности прежнего работника;
отказом переезжать в другую местность, в которую переводится предприятие;
признание сотрудника недееспособным на основании медицинского заключения;
не желание работника продолжать трудовую деятельность ввиду изменения условий трудового договора.

При увольнении по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон регулируется статьей 78 Трудового кодекса РФ. Договор в данном случае может расторгаться как по инициативе работодателя, так и по инициативе сотрудника.

Такое увольнение взаимовыгодно и руководству, и работнику, так как обе стороны договариваются до наиболее приемлемых для них условиях. При подобном увольнении размер выплат не ограничивается, а гарантией исполнения обязательств служит соглашение о расторжении трудового договора . При подписании двустороннего соглашения работодатель может не беспокоиться о том, что сотрудник в одностороннем порядке поменяет решение об увольнении.

В рамках действующего соглашения сотрудник впоследствии не может рассчитывать на какие-либо другие выплаты, в том числе и компенсацию на время поиска новой работы.

Расчет размера выходного пособия

Для того, чтобы выяснить размер выходного пособия самостоятельно, следует воспользоваться формулой:

ВП = ЗП 12 / Д 1 + Д 2 ,

ВП - выходное пособие;
ЗП 12 - зарплата сотрудника за 12 месяцев предшествующие дню увольнения (в расчете не учитываются, отпускные, больничные листы и т.д.);
Д 1 - количество рабочих дней, которые были отработаны за год;
Д 2 - количество рабочих дней, подлежащих оплате выходным пособием.

При расчете суммы выплаты необходимо учитывать , что:

компенсация применяется только к рабочим дням;
при расчете не учитываются отпускные, больничные, все виды материальной помощи и т.д.;
система оплаты труда не влияет на размер пособия;
в расчетный период включается и тот месяц либо отрезок месяца, в который сотрудник увольняется.

Данная сумма гарантирована на законодательном уровне и является минимальной при выплате пособия.

Удерживается ли НДФЛ?

Согласно статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации выходное пособие и выплаты при увольнении на пенсию налогом не облагаются , если их сумма не превышает среднемесячного трехкратного размера дохода, а для сотрудников Крайнего Севера шестикратного размера.

Данное условие распространяется на выплаты, рассчитанные с учетом положений внутренних распоряжений и трудового договора и оказались больше минимальной суммы, которая установлена Трудовым кодексом.

Единовременное пособие при выходе на пенсию

Согласно статье 140 Трудового кодекса РФ в случае прекращения трудового договора, выплата денежных средств, которая полагается сотруднику, должна быть произведена в день увольнения . А в случае, если сотрудник не работал - не позднее следующего дня после подачи требования о расчете.

При увольнении пенсионера по соглашению сторон право, сумма и срок выплаты выходного пособия необходимо прописать в данном соглашении.

Выдача денежных средств производится наличными через кассу предприятия либо безналичным перечислением на банковскую карту сотрудника.

Если при увольнении были выявлены недостачи, работодатель не имеет права удерживать их без письменного согласия пенсионера. При возникновении подобной ситуации, необходимо завершить процедуру увольнения, а потом открыть судебный процесс по взысканию задолженности.

Гражданин обладает правом уволиться по собственному желанию. При этом предупреждать работодателя за две недели нет необходимости. Принудительное освобождение от занимаемой пенсионером должности со стороны руководства предприятия или службы незаконно и может быть обжаловано путем обращения в региональный центр занятости, прокуратуру и суд.

Уход на покой может осуществляться только по собственному желанию сотрудника или в связи с организационными мероприятиями . Отстранение от рабочей деятельности со стороны руководства возможно в случае достижения предельного возраста гражданина, при котором он не может быть допущен к выполнению такого труда или должностных обязанностей. В любом случае этому лицу в такой ситуации полагаются выплаты при увольнении на пенсию .

Возможность получения компенсационных выплат при уходе на социальное обеспечение регламентировано (Трудовой кодекс России), а также отдельными нормативными актами, регулирующими отрасли занятости. Например, для сотрудника органов МВД порядок ухода на покой регулируется с последними изменениями 28.11.15 г.

Согласно общим законодательным нормам гражданину, увольняемому на пенсию, положены следующие компенсационные выплаты:

Выходное пособие. Назначается в соответствии положений трудового законодательства. При этом учитывается время постановки на учет в центре занятости;
Оплата за неиспользуемый трудовой отпуск. Начисляется в согласии неоплаченной компенсации за трудовые дни текущего периода;
Компенсация 13 зарплаты. Применяется в тех организациях, где трудовым договором установлена поощрительная итоговая премия за год.

В отличие от 13 зарплаты, которая может не применяться в отдельных организациях, выплаты за неиспользуемый отпуск и выходное пособие должны быть предоставлены в любом случае. Денежные средства за неиспользуемый отпуск зачастую выдаются в день очередной заработной платы, установленной договором. Выходное пособие предоставляется в день увольнения гражданина.

Выходное пособие

Выходное пособие назначается исходя из средней заработной платы сотрудника за месяц, при прекращении его деятельности в связи с уходом на пенсию или иными причинами. Материальное довольствие за две недели предоставляется лицам, если они:

отказались переводиться на другую работу;
призваны на военную службу;
неспособны к выполнению трудовой задачи по состоянию здоровья;
отказались работать в связи с изменением трудового договора.

С марта 2015 г. руководство предприятия ввело неполную рабочую неделю. Работникам пенсионного возраста предложили расторгнуть трудовые отношения по взаимной договорённости с компенсационной выплатой при выходе на пенсию. Возник вопрос: нужно ли облагать такую компенсацию страховыми взносами и удерживать с неё подоходный налог? В данной статье мы разберем какие возникают выплаты пенсионерам при увольнении в связи с возрастом.

Если пенсионер увольняется по собственному желанию без указания причины, то ему необходимо написать заявление об увольнении и пройти отработку в течение 14 дней (это делается для того чтобы организация могла найти замену сотруднику). Если пенсионер указывает причину “выход на пенсию”, то ему может быть проведена процедура увольнения без отработки.

Основания для увольнения пенсионера

Компенсации и страховые выплаты пенсионерам при увольнении

Хотя коллективный договор предприятия и предусматривает единовременную выплату при увольнении с уходом на пенсию, представители пенсионного фонда настаивают, что такие выплаты должны облагаться страховыми взносами. Это связано тем, что они не прописаны в ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Формально компенсации по выходу на пенсию подпадают под пункт 2 статьи 9 ФЗ № 212, который гласит, что страховыми взносами не облагаются все компенсационные выплаты, установленные законами РФ и органами местного самоуправления. К ним относятся и компенсации, связанные с увольнением работников, кроме выплат за неиспользованный отпуск.

Представители ПФ РФ отмечают, что выплата при увольнении с выходом на пенсию не прописана в ТК РФ или в каком-либо законодательном документе.

Департамент развития соцстрахования в письме № 17-3/2038 от 4.12.2013 г. также указывает, что компенсационные выплаты при увольнении с уходом на пенсию по возрасту осуществляются в рамках трудовых соглашений между работодателем и работником. Таким образом, пособие, выплачиваемое сотруднику при увольнении такого рода облагается страховыми взносами как выплата, произведённая в рамках трудовых отношений. Основанием для этого служит ч.1 ст.7 Федерального закона № 212-ФЗ.

НДФЛ на компенсационные выплаты пенсионерам при увольнении при выходе на пенсию

Сотрудники ИФНС указывают, что данная компенсация формально подпадает под ст.217, п.3 НК РФ - выплаты в виде выходного пособия. Такое пособие по уходу на пенсию не прописано ни в ТК РФ, ни в НК РФ, поэтому его выплата производится в том случае, если оно предусмотрено коллективным договором организации. При этом пособие должно быть не выше трёхкратного размера среднемесячного заработка сотрудника. А если он уволился с предприятия, расположенного в районах Крайнего Севера и территориях, приравненных к ним, то выходное пособие не должно превышать 6-кратный размер среднемесячного заработка.

Оптимальный вариант увольнения пенсионера

Общество производит выплаты в пользу уволенных работников общества в связи с уходом на пенсию на основании локального акта.

Можно ли считать данные выплаты выходным пособием?

В действующем законодательстве отсутствует определение выходного пособия.

На практике под выходным пособием понимается денежная сумма, которая выплачивается работнику при прекращении трудового договора. При этом выходное пособие может выплачиваться или в силу закона или в силу локальных нормативных актов организации.

Так, в ТК РФ есть нормы, в которых установлены основания прекращения трудового договора, предполагающие обязательную выплату работнику выходного пособия. Например, ст. 178 ТК РФ (ликвидация организации, призыв на военную службу и т.п.), ст. 181 ТК РФ (расторжение трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации), ст. 279 ТК РФ (расторжение трудового договора с руководителем по п. 2 ст. 278 ТК РФ). Указанные выплаты являются установленной законом компенсационной выплатой, связанной с досрочным расторжением трудового договора.

При этом среди выплат, перечисленных в указанных нормах ТК РФ, отсутствует единовременное пособие, выплачиваемое при расторжении трудового договора по инициативе работника в связи с выходом на пенсию либо по соглашению сторон.

Частью 4 ст. 178 ТК РФ определено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи (не предусмотренные ТК РФ ) выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Однако, на наш взгляд, выходные пособия, установленные коллективным договором на основании ч. 4 ст. 178 ТК РФ, нельзя рассматривать как пособия, установленные действующим законодательством РФ.

Иными словами, выходное пособие, выплачиваемое на основании локальных нормативных актов, а не в силу ТК РФ, не является компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что выплату при расторжении трудового договора по п. 1 ст. 77 или п. 3 ст. 77 ТК РФ, о которой идет речь в представленном Положении, следует рассматривать именно как выходное пособие, установленное локальным нормативным актом организации, а не действующим законодательством.

Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемая выплата работникам при расторжении трудового договора является выходным пособием, установленным локальным нормативным актом.

Подлежат ли такие выплаты обложению НДФЛ?

По общему правилу, согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 217 НК РФ установлены исключения из этого общего правила, т.е. виды доходов, не облагаемые НДФЛ.

В силу п. 3 названной нормы не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ , законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников.

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе суммы выплат в виде выходного пособия (с учетом установленного ограничения по размеру) не облагаются НДФЛ только в том случае, если такие выплаты установлены действующим законодательством РФ , либо законодательными актами субъектов РФ, либо решениями представительных органов местного самоуправления, и в размерах, установленных этими актами. Аналогичный вывод сделан в письме УФНС по г. Москве от 30.03.2011 г. № 20-14/3/030468@.

Как было указано выше, ТК РФ не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия при расторжении трудового договора по п. 1 ст. 77 ТК РФ и п. 3 ст. 77 ТК РФ. В связи с чем, полагаем, что компенсационные выплаты при увольнении, установленные работодателем в соответствии с ч. 4 ст. 178 ТК РФ, не соответствуют условию п. 3 ст. 217 НК РФ, поэтому они должны облагаться НДФЛ в полном размере.

Обращаем внимание, что выходные пособия, не предусмотренные действующим законодательством, облагались в полном объеме НДФЛ и до 2012 г., т.е. в указанной части редакция п. 3 ст. 217 НК РФ не изменилась. С 2012 г. законодатель только ограничил необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия, предусмотренного законодательством - раньше оно не облагалось НДФЛ в полной сумме без каких-либо ограничений. В связи с этим мы не рекомендуем ориентироваться на письма Минфина РФ (от 13.08.2012 г. № 03-04-06/1-239, от 04.07.2012 г. № 03-04-06/1-198, от 18.05.2012 г. № 03-04-06/6-139 и т.д.), в которых сделан вывод о том, что выходное пособие в размере, не превышающем 3-х кратный среднемесячный заработок, не облагается НДФЛ независимо от оснований увольнения.

Таким образом, по нашему мнению, единовременное пособие, выплачиваемое на основании локального акта при увольнении работника по собственному желанию в связи с выходом на пенсию или по соглашению сторон, облагается НДФЛ в полном объеме.